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代理記賬

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歲末年初,收到這種專票的公司要注意了!
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案 例

A公司2019年收到某員工提供的S市B酒店開出的增值稅專用發票,為其報銷了住宿費支出,并作為管理費用入賬。2020年,A公司的主管稅務機關收到S市稅務局的協查函,提示B酒店已走逃失聯且涉嫌虛開增值稅發票,A公司入賬的該張發票屬于異常扣稅憑證,要求進行賬務調整。由于該員工已離職,A公司僅能提供報銷單和向該員工支付的轉賬憑證。后經聯系該員工聲稱這筆住宿費是通過微信支付給酒店前臺個人,卻又無法提供與B酒店賬戶的支付憑證以及其他證實該筆費用真實性的相關憑證。

 

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處理結果

根據《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第38號),該報銷發票屬于異常扣稅憑證,已經申報抵扣的增值稅進項需要轉出。按照主管稅務機關的要求,A公司將該張發票調賬后,更正申報了2019年的增值稅,補繳稅款和滯納金共計6444.6元,并處罰款200元。

 

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風險提醒

 

財務人員在收到增值稅發票后,除了驗證發票的真偽外,還要注意收集和保留與交易相關的憑證資料,核實業務真實性,確保各環節手續完整,避免因取得虛開發票或異常扣稅憑證入賬導致的稅收風險。注意事項:

 

01

交易軌跡要清晰。發票上注明的銷售方名稱、所在省市、貨物名稱、數量、金額稅額、購買方名稱、稅號等內容要與實際交易和合同相一致。注意索要快遞單、貨運單等運輸憑證,保留貨物運輸過程中的提貨單、出庫單、收貨單等交接憑證作為貨物流環節的證明資料。獲取勞務、服務或進行費用報銷時要注意留存對方聯系方式、支付憑證、訂單截圖、出差記錄等作為相關佐證資料。

02

付款過程要留痕。無論是購進貨物還是獲取服務,所支付款項的單位,應當要與開具發票、簽訂合同、提供服務的單位一致,如對方提供的收款賬戶與發票上注明的信息不符,或要求現金支付、支付到個人賬戶等,則要引起警惕,要注意保留微信支付和交易截圖、索取蓋章收據等。

03

賬務處理要規范。應按記賬憑證日期、編號、經濟業務內容摘要、金額等逐項記入賬內,記錄的數字要準確,摘要要清楚,登記要及時,做到賬證一致,賬實一致。

 

 

 

中國稅務雜志社

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